增值税电子发票风险防范五要点!

2021-09-16 13:32:41济南用友

一、针对虚开发票(包括增值税电子发票)情况风险防控

1、   合作前,全方位了解供应商信息

注册时间(注册时间越短越要留意);关联企业情况;关注留存在税局信息包括法定代表人、财务负责人、办税员是否为一人或电话号码为一个;关注企业纳税信用情况及融资信用情况。

签订合同时要列示虚开发票造成受票方损失责任条款。

举例:*方必须确保开具发票的真实性、合法性、有效性,*开具虚假、作废发票等无效发票的,开票方应重新开具发票,并向受票方承担赔偿责任,包括但不限于税款(含未抵扣的增值税、不得税前扣除成本费用对应的25%企业所得税)、滞纳金、罚款、资金占用利息及相关损失等。

2、   合作中,密切关注业务执行过程中细节问题

合同履行过程中,关注业务实质是否与合同、发票一致;关注供应商是否有随意变更开票公司情形(如果有警惕虚开情形);秉承谁提供服务谁开票谁收款原则。

政策依据:国税发1995年192号第三条:纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。

   3、合作后期,及时追要发票,取得发票后及时查验发票真伪、核查商品名称、编码是否与实际业务相符、准确。如果发现取得发票与实际业务、合同不符,及时查明原因,做补充协议或重新开具发票。特别提醒:针对电子发票,不管是增值税电子专用发票、增值税电子普通发票还是区块链电子发票,查验真伪一定要在官网公布网站查询。

二、针对不合规发票风险防控。

     在合同上列示发票开具要求。包括票种、商品或服务信息、税率、备注栏要求等发票应填列的相关信息。一旦未按要求开具,发生的损失包括不能进行抵扣的增值税税款、不得税前扣除成本费用对应的25%的企业所得税、滞纳金、罚款、资金占用理性及相关损失由开发票承担。

三、针对开票方拒绝开具发票风险防范

1、 合同中约定发票开具时间;受票方依据发票请付款等条款。

2、 如因特殊情况未约定凭票付款条款,经双方协商未果,可动用税局举报或司法程序。

四、电子发票风险防控

(一)电子发票重复报销风险

1、自建excel表格,手工录入发票明细,然后再人工筛选比对,这种发票只能针对发票量少的企业、且也不能防止ps票的报销。

2、运用微信小程序《电子发票台账》这种电子发票管理平台,可以轻松实现电子发票的查重、防伪、一键生成台账明细管理。

3、使用电子发票扫描枪。

(二)电子发票红冲,未及时通知受票方风险防范

在合同中列示:若因开票方原因红冲电子发票未及时通知受票方,给受票方造成缴纳增值税、负担的25%企业所得税以及滞纳金罚款等相关损失责任条款。

        (三)防止非电子发票原件报销风险

          直接在总局网站全国增值税发票查验平台查验真伪并直接下载FOD格式或PDF格式发票原件。注意:发票拍照、截图、扫描件都不是发票原件不能作为合法有效凭证在所得前扣除。

    参考依据:财政部会计司

    您好,感谢您对会计管理工作的关注。根据《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》等法律法规,会计人员应当依据经审核无误的原始凭证原件进行会计处理。拍照、截图、扫描等电子影像件均属于电子会计凭证的电子副本文件,并不是电子会计凭证原件,不能仅以电子副本文件报销入账归档。关于电子发票等电子会计凭证原件如何认定、如何获取,建议咨询国家税务总局等制发部门。

 

五、做好企业内控,发票风险防范责任到人。

建立发票审批、审核制度:针对发票开具和取得建立审批、审核制度,具体责任到人。发票经手人、收票人按规定签字。

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